{"id":1147,"date":"2018-04-04T22:37:59","date_gmt":"2018-04-04T20:37:59","guid":{"rendered":"https:\/\/ruaabogados.es\/?p=1147"},"modified":"2025-07-28T22:39:03","modified_gmt":"2025-07-28T20:39:03","slug":"renta-2017-clausula-suelo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ruaabogados.es\/en\/renta-2017-clausula-suelo\/","title":{"rendered":"Tributaci\u00f3n por cl\u00e1usula suelo"},"content":{"rendered":"<p><strong>La Tributaci\u00f3n de las cantidades devueltas por aplicaci\u00f3n de las\u00a0<a href=\"https:\/\/ruaabogados.es\/en\/reclamar-clausula-suelo-previo-acuerdo\/\">cl\u00e1usulas suelo<\/a>\u00a0en la declaraci\u00f3n de la renta<\/strong><\/p>\n<p>El 4 de abril de 2018 comenz\u00f3 oficialmente la campa\u00f1a de la renta 2017, cuya fecha l\u00edmite para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF) est\u00e1 prevista para el pr\u00f3ximo 2 de julio de 2018.<\/p>\n<p>Este a\u00f1o no hay novedades significativas relacionadas con el referido impuesto. Sin embargo, por primera vez, se incluir\u00e1n las devoluciones adoptadas mediante el mecanismo extrajudicial aprobado por Real Decreto-Ley 1\/2017, de 20 de enero, de modo que los afectados por la aplicaci\u00f3n de la cl\u00e1usula suelo, deben tener presente que<strong>\u00a0las devoluciones por este concepto no tributar\u00e1n en la declaraci\u00f3n de la renta, ni tampoco los intereses legales reconocidos, salvo aquellas que se hayan deducido en ejercicios anteriores,<\/strong>\u00a0por ejemplo, por inversi\u00f3n en vivienda habitual y las cantidades provenientes de las costas procesales.<\/p>\n<p><strong>\u00bfCu\u00e1les son las fechas clave para la declaraci\u00f3n de la renta?<\/strong><\/p>\n<p>Comenzamos por recordar, a modo de resumen, las fechas clave del ejercicio actual.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>4 de abril<\/strong>: Inicio para la presentaci\u00f3n del borrador de la renta 2017.<\/li>\n<li><strong>8 de mayo<\/strong>: comienza el plazo para concertar cita previa en las oficinas de la Agencia Tributaria.<\/li>\n<li><strong>10 de mayo<\/strong>: inicio del plazo de atenci\u00f3n presencial en las oficinas de la AEAT y de las Comunidades Aut\u00f3nomas.<\/li>\n<li><strong>27 de junio<\/strong>: Fin del plazo de presentaci\u00f3n para declaraciones con domiciliaci\u00f3n bancaria.<\/li>\n<li><strong>29 de junio<\/strong>: Fin del plazo del servicio de citas previas para realizar la declaraci\u00f3n en las oficinas.<\/li>\n<li><strong>2 de julio<\/strong>: Fin del plazo para la presentaci\u00f3n de las declaraciones.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>\u00bfCu\u00e1l es la normativa aplicable?<\/strong><\/p>\n<p>Aprobada por Ley 35\/2006, de 28 de noviembre y en vigor desde el 1 de enero de 2007, la\u00a0<strong>Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/strong>\u00a0establece, en su disposici\u00f3n adicional cuadrag\u00e9sima quinta, que no se integrar\u00e1 en la base imponible de este Impuesto la devoluci\u00f3n derivada de acuerdos celebrados con entidades financieras, en efectivo o a trav\u00e9s de otras medidas de compensaci\u00f3n, junto con sus correspondientes intereses indemnizatorios, de las cantidades previamente satisfechas a aquellas en concepto de intereses por la aplicaci\u00f3n de cl\u00e1usulas de limitaci\u00f3n de tipos de inter\u00e9s de pr\u00e9stamos.<\/p>\n<p>Esta disposici\u00f3n fue incorporada a trav\u00e9s del\u00a0<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2017-653\"><strong>Real Decreto-ley 1\/2017, de 20 de enero<\/strong><\/a>, de medidas urgentes de protecci\u00f3n de consumidores en materia de\u00a0cl\u00e1usulas suelo, cuya motivaci\u00f3n esencial consist\u00eda en dar cumplimiento a la sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea (TJUE), de 21 de diciembre de 2016, que determin\u00f3 que la limitaci\u00f3n de los efectos de la declaraci\u00f3n de nulidad de la cl\u00e1usula abusiva a los pagos producidos con posterioridad al 9 de mayo de 2013, no se ajustaba al derecho comunitario.<\/p>\n<p>Este Real Decreto-Ley se aprueba no solo con efectos desde su entrada en vigor, sino tambi\u00e9n para los ejercicios anteriores no prescritos.<\/p>\n<p>La disposici\u00f3n adicional cuadrag\u00e9sima quinta, en su\u00a0<strong>apartado 1<\/strong>, dispone que las\u00a0cantidades devueltas en funci\u00f3n de acuerdos celebrados con entidades financieras \u2013\u00a0bien en efectivo, bien mediante la adopci\u00f3n de medidas equivalentes de compensaci\u00f3n \u2013 previamente satisfechas por la aplicaci\u00f3n indebida de cl\u00e1usulas suelo,\u00a0no deben integrarse en la base imponible del impuesto.<\/p>\n<p>De igual manera, prescribe que\u00a0tampoco se integrar\u00e1n en la base imponible los intereses indemnizatorios relacionados con los mismos.<\/p>\n<p>La propia disposici\u00f3n adicional, en su\u00a0<strong>apartado 2,<\/strong>\u00a0incluye unos\u00a0supuestos de regularizaci\u00f3n, en los\u00a0casos en que dichas cantidades hubieran formado parte de la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda habitual o deducciones establecidas por las Comunidades Aut\u00f3nomas, o hubieran\u00a0sido consideradas como gasto deducible.<\/p>\n<p>Por \u00faltimo, el\u00a0<strong>apartado 3,<\/strong>\u00a0precept\u00faa que el tratamiento previsto para los acuerdos con entidades ser\u00e1 igualmente de aplicaci\u00f3n a los supuestos en que las devoluciones de cantidades sean\u00a0consecuencia de la ejecuci\u00f3n o cumplimiento de sentencias judiciales o laudos arbitrales.<\/p>\n<p><strong>\u00bfCu\u00e1les son los criterios fijados por la Agencia Tributaria en cuanto a la regularizaci\u00f3n de la cl\u00e1usula suelo?<\/strong><\/p>\n<p>La\u00a0<a href=\"https:\/\/www.agenciatributaria.es\/\">Agencia Tributaria<\/a>\u00a0establece los siguientes supuestos regularizaci\u00f3n, en los casos en que las cantidades devueltas hubieran formado parte de la\u00a0deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda habitual\u00a0o deducciones establecidas por las Comunidades Aut\u00f3nomas, o hubieran tenido la consideraci\u00f3n de gasto deducible:<\/p>\n<ol>\n<li>Cuando el contribuyente hubiera aplicado en su momento la deducci\u00f3n por\u00a0inversi\u00f3n en vivienda habitual o de deducciones auton\u00f3micas\u00a0por las cantidades percibidas, perder\u00e1 el derecho\u00a0a su deducci\u00f3n. En este caso, deber\u00e1 incluir los importes deducidos en la declaraci\u00f3n del IRPF del\u00a0ejercicio en que se hubiera producido la sentencia, el laudo arbitral o el acuerdo. Esta regularizaci\u00f3n no ser\u00e1 aplicable con respecto a las cantidades que se destinen a minorar el principal del pr\u00e9stamo. Es decir, si la entidad financiera, en lugar de devolver al contribuyente las cantidades pagadas lo que hace es\u00a0reducir el principal del pr\u00e9stamo, no habr\u00e1 que regularizar las deducciones practicadas anteriormente. La reducci\u00f3n del principal del pr\u00e9stamo tampoco generar\u00e1 derecho a aplicar la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda habitual.<\/li>\n<li>En caso de que el contribuyente hubiera incluido, en declaraciones anteriores, los importes ahora percibidos como gasto deducible, estos perder\u00e1n tal consideraci\u00f3n debiendo presentarse\u00a0declaraciones complementarias de los correspondientes ejercicios.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Por otra parte, la Agencia Tributaria distingue en funci\u00f3n de si el contribuyente hubiera aplicado deducci\u00f3n de vivienda, deducciones auton\u00f3micas, deducci\u00f3n de gastos y del a\u00f1o en que se produzca el acuerdo, sentencia o laudo, al efecto de regularizar su situaci\u00f3n tributaria. Por ejemplo:<\/p>\n<ol>\n<li>El contribuyente hab\u00eda aplicado la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda habitual o deducciones establecidas por las Comunidades aut\u00f3nomas,\u00a0por las cantidades percibidas. Trat\u00e1ndose de una Sentencia, laudo o acuerdo del a\u00f1o 2017, la regularizaci\u00f3n de las cantidades deducidas se realizar\u00e1 en la declaraci\u00f3n del a\u00f1o 2017 y afectar\u00e1, con car\u00e1cter general, a las deducciones de los a\u00f1os 2013, 2014, 2015 y 2016.<\/li>\n<li>El contribuyente hab\u00eda incluido las cantidades ahora percibidas como gasto deducible en ejercicios anteriores. El acuerdo con la entidad financiera, la sentencia o el laudo, se ha producido desde\u00a0el 5 de abril de 2017 hasta el 3 de abril de 2018.\u00a0En este caso, deber\u00e1 presentar declaraciones complementarias con car\u00e1cter general de los a\u00f1os 2013, 2014, 2015 y 2016, en el plazo de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del IRPF del a\u00f1o 2017.<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>Ejemplo: Tributaci\u00f3n por Cl\u00e1usula Suelo<\/strong><\/p>\n<p>Por ejemplo, supongamos que en a\u00f1o 2017 nos han devuelto, en efectivo, cantidades indebidamente cobradas por cl\u00e1usula suelo del per\u00edodo 2012 \u2013 2016, en el que se hab\u00edan realizado deducciones por vivienda habitual. Habr\u00eda que regularizar en la declaraci\u00f3n de la renta de 2017, las siguientes cantidades:<\/p>\n<ul>\n<li>450 euros \u2013 A\u00f1o 2012.<\/li>\n<li>450 euros \u2013 A\u00f1o 2013.<\/li>\n<li>450 euros \u2013 A\u00f1o 2014.<\/li>\n<li>450 euros \u2013 A\u00f1o 2015.<\/li>\n<li>450 euros \u2013 A\u00f1o 2016.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Todo ello sumado, har\u00eda un total de 2.250 euros que, al restarle 450 euros del ejercicio prescrito \u2013 la declaraci\u00f3n del a\u00f1o 2017 solamente afecta a las deducciones de los a\u00f1os 2013 al 2016 \u2013 quedar\u00eda en 1.800 euros.<\/p>\n<p>En tal caso, se aplicar\u00eda un 15% sobre el saldo final de 1.800 euros \u2013 deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda habitual para los que adquirieron antes del 1 de enero de 2013 \u2013 esto es 270 euros, cantidad que habr\u00eda que devolver a la agencia tributaria.<\/p>\n<p>En resumen, tanto las cantidades devueltas como los intereses legales correspondientes no deben incluirse en la declaraci\u00f3n de la renta, debiendo el contribuyente regularizar exclusivamente los casos en que las devoluciones hubieran formado parte de la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en vivienda habitual u otras deducciones auton\u00f3micas o que se hubieran considerado gastos deducibles, adem\u00e1s de los importes derivados de las costas judiciales.<\/p>\n<p><strong>R\u00daA Abogados<\/strong>\u00a0cuenta con profesionales especializados en el \u00e1rea de Derecho Tributario y Fiscal.<\/p>\n<p>Asesoramos sin compromiso alguno. \u00a1Ll\u00e1manos!<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La Tributaci\u00f3n de las cantidades devueltas por aplicaci\u00f3n de las cl\u00e1usulas suelo en la declaraci\u00f3n de la renta<\/p>\n<p>El 4 de abril de 2018 comenz\u00f3 oficialmente la campa\u00f1a de la renta 2017, cuya fecha l\u00edmite para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF) est\u00e1 prevista para el pr\u00f3ximo 2 de julio de 2018.   <\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":1149,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[12],"class_list":["post-1147","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-uncategorized","tag-clausula-suelo"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v25.9 - 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